小规模纳税人出租房屋怎么交税？

参考来源：东奥、网络

 企业取得租赁收入，可能涉及缴纳的税费有：增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、企业所得税和印花税，不同税种有各自的计税规则，下面具体分析各个税种：​

1、增值税

企业取得的租赁收入按照“现代服务——租赁服务”缴纳增值税，要具体看租赁的标的物：​

（1）如果租赁的是有形动产，比如小汽车，那么属于提供“现代服务——租赁服务(有形动产租赁服务)”，一般纳税人适用税率为13%;小规模纳税人适用3%的征收率，但是自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。​

（2）如果租赁的是不动产，比如房屋，那么属于提供“现代服务——租赁服务(不动产租赁服务)”，一般纳税人适用税率为9%，一般纳税人发生特定情形可以选择简易计税方法，适用5%的征收率;小规模纳税人适用5%的征收率。​

（3）《关于完善住房租赁有关税收政策的公告》明确：

a. 住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5％的征收率减按1．5％计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。​

b. 住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5％的征收率减按1．5％计算缴纳增值税。​

c. 住房租赁企业向个人出租住房适用上述简易计税方法并进行预缴的，减按1．5％预征率预缴增值税。​

2、城市维护建设税

城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税税额为计税依据。​

（1）纳税人所在地为市区的，税率为7%。

（2）纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%。

（3）纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。

3、教育费附加和地方教育附加

教育费附加和地方教育附加与城市维护建设税计税依据一致，教育费附加征收比率为3%，地方教育附加征收比率为2%。​

4、房产税

（1）如果是公司自己的房产，用于自用，那么房产税从价计征：每年应纳房产税额=房产原值*（1-扣减率）*1.2% （扣减率各地不同，一般是20%或30%）；​

（2）如果公司把自己的房产出租，取得租金，那么房产税从租计征：房产税额=租金收入*12%。房产税的计税公式为：​

a. 从价计税应纳税额=房产原值×（1—30%）×1.2%；

b. 从租计税应纳税额=房产租金收入×12%；

（3）个人出租住房应纳税额=房产租金收入×4%。

5、企业所得税

企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。​

6、城镇土地使用税

土地使用税每平方米年税额如下：

（1）大城市1.5元至30元；

（2）中等城市1.2元至24元；

（3）小城市0.9元至18元；

（4）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

印花税：企业出租房屋签定的租赁合同，需按规定缴纳印花税，税率为千分之一。​

自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。​

7、印花税

双方签订“租赁合同”的，那么涉及缴纳印花税。

印花税的计税依据为租金总额，印花税税率为1‰。

小规模纳税人出租房屋怎么交税？​